2017年真的是稅務嚴打年,今年剛剛過去一半,最新一輪稅務稽查就“暴風驟雨”般的開始了。稽查力度可稱為史上最大。今年稽查與往年最大的區別之一,就在于個稅方面,而個稅的重點就是工資薪金!

以下工資薪金申報、處理中常見的錯誤行為,很可能引發極大的稽查風險,大家可根據分類自查一下~
1、是否存在虛列人員工資薪金所得情況?
工資薪金適用七級超額累進稅率,稅率為3%至45%。當企業雇員的工資薪金收入額較大時,將適用較高的稅率,企業在扣繳時,可能會將收入拆分以適用較低的稅率。另一方面,企業所得稅中,職工薪酬可做稅前扣除,企業可能存在虛造員工名冊、假發工資的行為。
常見的虛列工資3個行為:
1)虛增工資薪金支出以達到增加企業所得稅稅前扣除目的

2)虛列員工花名冊的方式為收入較高的雇員分攤收入

3)企業在扣繳時,虛造員工名冊、假發工資的行為

2、是否存在異常零申報情況?

金三大數據在分析工資薪金扣繳時,發現存在大量的零稅額申報的扣繳義務人,其中可能存在異常的零申報情況。
如:
1)已離職人員未及時更改人員,直接零申報。
2)企業為了幫員工少繳稅直接虛列工資為0或3500以下。
首先,企業設立的核心目的是為了創造價值,長期零申報也就是意味著長期沒有收入來源,那么企業的存續是不會長久的。
其次,企業的營運是有成本費用的,如人員工資、門面租金、水電氣費等,如果沒有收入來源,那么我只能對你說呵呵,畢竟沒有人愿意“賠錢賺吆喝”。
再則,如果長期零申報企業有發票,那么風險更大,可能涉及“走逃戶”、虛開發票、隱瞞收入等情況,長此以往只能等稽查來找你!
3)年終一次性獎金政策是否重復享受?
有企業存在年終獎分多次發放給員工的現象,從而達到少繳稅的目的。這也是稽查的重點。
對于雇員當月取得的全年一次性獎金,采取除以12個月,按其商數確定適用稅率和速算扣除數的計稅辦法。在一個納稅年度內,對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次。
4)是否有應按照工資、薪金所得繳納個人所得稅但實際按其他的稅目申報納稅?
工資薪金適用七級超額累進稅率,稅率為3%至45%。當企業雇員的工資薪金收入額較大時,將適用較高的稅率。股息紅利所得、勞務報酬所得適用20%的稅率(勞務報酬單次收入超過2萬的需要加成征收)。
但部分企業在扣繳申報時,卻存在所得項目申報不實的情況。
如:年會抽到公司大獎,卻按偶然所得來申報,那不好意思了,請等著稅局人員找你喝咖啡吧。
5)納稅人是否有兩處以上取得所得未自行申報補稅的情況?
納稅人在相同所得期間內,從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的,應當合并計算納稅,在取得所得后,選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關自行申報。
根據扣繳義務人的扣繳申報記錄,按個人匯集其工資薪金所得,對于相同屬期內存在兩處以上正常工資薪金或外籍人員正常工資薪金,且在征期內未做自行申報的,列為風險納稅人。

現在稅務稽查形勢如此嚴峻,傳統的稽查已由“人查”、“賬查”全面深入大數據稽查時代,任何一點差錯都可能引來大麻煩。很多會計會說,我已經做了零申報、已經虛列人員工資薪金,已經將年終獎分次發放了,該怎么辦呢?

小編建議您從稅務籌劃角度,針對“工資薪金”進行合理避稅。具體可參考以下五種途徑:
1、合理分配“工資薪金”和“年終獎”比例
個人所得稅的計稅原理是實行超額累進稅率計稅,納稅人的應稅所得額超過某一級數時,超過部分就要按高一檔的稅率計稅。因此,月度“工資薪金”或“年終獎”一方畸高,都會導致適用較高的稅率(最高達45%),容易引起稅局的注意。因此需要合理分配二者的比例,從實際情況來看,一般“工資薪金”和“年終獎”在1:1的情況,不僅可以實現整體稅負的最小化,也能規避被稽查的風險。


2、避開臨界點

同上述1所述,“工資薪金”個稅適用稅率分為7檔,扣除每月3500元的“費用”后,不超過1500元的,適用3%的稅率,超過1500元至4500元的部分適用10%的稅率,超過4500元至9000元的部適用20%的稅率,而對于超過80000元的部分,適用45%的稅率。可見,當處于稅率變化的“臨界點”時,增加1元,就會帶來額外較多的個人所得稅。因此,單位發放工資時,應充分關注這些臨界點,可以通過下月延遲支付等方式,降低適用的稅率。


3、利用“免稅”優惠政策

稅收優惠政策通常是為了鼓勵、引導某些行為而設置,雖然“福利費”免稅的范圍有限,但是依然是進行稅務籌劃的一個途徑。此外,對于“按照國家統一規定發給的補貼、津貼”、“保險賠款”、“按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費”等也屬于免稅的范圍;同時,按照國家規定,單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金,可以從應納稅所得額中扣除。企業可以在有關標準范圍內,最大化降低“工資薪金”個稅負擔,同時財務人員也不用因為怎么報稅二絞盡腦汁,劍走偏鋒了。


4、變“工資薪金”為“股息紅利”

針對上市公司等大中型企業高管等群體,按照“工資薪金”計稅通常要適用45%的稅率,稅負沉重。憂郁企業高管通常與企業的利息息息相關,同時,按照《個人所得稅法》的規定,“股息紅利”所得稅適用20%的稅率,如果通過合理籌劃,將高管等群體的“工資薪金”轉化為“股息紅利”,則可以有效降低個稅的適用稅率。


5、積極爭取地方稅收返還

個人所得稅屬于國家、地方共享稅,具體由地稅機關征管。按照規定,中央和地方的分成比例為60%:40%。部分地區為了吸引投資,針對地方收入部分給與投資者一定的稅收返還,比例最高可達60-70%,因此,對于部分投資區域廣泛的企業,可以充分運用這些地區的政策,實現個稅的合理籌劃。


來源:小艾財稅俱樂部